س و ج ؟؟؟ 1- ايه الفرق بين الميزانية والمركز المالي ؟؟؟
المركز المالي : هو قائمة توضح أصول وخصوم المنشأة ... يعني حقوق والتزامات المنشأة ... يعني ايه اللي للمنشأة وايه اللي عليها ... في أي يوم في السنة .
يعني في أي يوم نجي نروح عاملين موقف للمنشأة عارفين ايه اللي ليها وايه اللي عليها ونحطه في صورة قائمة تبقى دي اسمها المركز المالي.
طب ايه هي الميزانية العمومية ؟
هي : مركز مالي .....
ايه مركز مالي ... يعني أصول وخصوم المنشأة ... حقوق والتزمات المنشأة
طب ايه الفرق ؟ الفرق ان الميزانية العمومية هي مركز مالي للمنشأة في نهاية السنة المالية. يعني في نهاية السنة المالية في آخر يوم في 31/12/2006 مثلا بنعرف حقوق والتزامات المنشأة فتبقى اسمها الميزانية العمومية
----------------------------------------------------------------------------
2- ايه الفرق بين الميزانية والموازنة ؟؟؟
الميزانية العمومية : هي زي ما قلنا عبارة عن قائمة توضح أصول وخصوم المنشأة ... حقوق والتزمات المنشأة في نهاية السنة المالية وبتكون معها الحسابات الختامية ( حـ / المتاجرة وحـ/ الأرباح والخسائر ) اللي بيوضحوا نتيجة نشاط المنشأة من ربح أو خسارة عن الفترة المالية السابقة .
يعني ايه ؟؟! يعني ان الحسابات الختامية هي اللي بتوضح مصروفات السنة اللي فاتت الفعلية وايرادات السنة اللي فاتت الفعلية لكن الميزانية العمومية توضح حقوق والتزامات المنشأة في نهاية السنة .
طب ايه هي الموازنة ؟؟؟
الموازنة التقديرية : هي عبارة عن تقدير لايرادات ومصروفات المنشأة للسنة القادمة أو لعدة سنوات قادمة.
----------------------------------------------------------------------------
3- ايه الفرق بين المصروفات الايرادية والمصروفات الرأسمالية ؟؟
أولا نحب نعرف ايه هو المصروف :
هو عبارة عن نفقة ( يعني --> فلوس بادفعها ) في سبيل الحصول على ايراد.
يعني بادفع مثلا ايجار للمحل ... ليه ؟؟ علشان أبيع منه واحصل على الايراد.
بادفع مثلا أجور ومرتبات للعاملين ... ليه ؟؟ علشان ينتجوا واحصل على الايراد.
يبقى المصروف بادفعه في سبيل الحصول على الايراد.
المصروف الايرادية : هو مصروف يحقق الايراد في نفس السنة المالية .
المصروف الرأسمالي : هو مصروف يحقق الايراد في عدة فترات مالية ويؤدي إلى زيادة الطاقة الانتاجية للمنشأة .
يعني مثلا : مصروف الأجور والمرتبات بتدفع كل شهر عن عمل الموظفين عن الشهر يعني كل شهر بيأخدو مرتباتهم فيها بيدخلوا للمنشأة ايراد في نفس الشهر ..... يبقى مصروف الأجور والمرتبات مصروف ايرادي .
ومثلا : م الدعاية والإعلان ... الشركة مثلا عملت حملة اعلانية ضخمة استفادت بها المنشأة على كذا سنة .. يعني ساعدت على تحقيق الايرادات خلال عدة سنوات ... يبقى المصروف ده مصروف رأسمالي .
مثال تاني :-
مصروف الصيانة ... عملنا صيانة للآلات والمعدات للمنشأة علشان ترجع تنتج تاني يبقى المصروف ده مصروف إيرادي .
طب لوجينا عملنا صيانة للألات مش علشان ترجع تشتغل تاني بس ولكن تزيد طاقتها الانتاجية ... يعني بدل ما تنتج مثلا عشر وحدات خليناها تنتج 15 وحدة يعن زودنا كفائتها الانتاجية والزيادة دي مش هتكون في أول سنة بس ؟؟ لا طبعا ... في السنين المتتالية اللي بعديها . يبقى المصروف ده في هذه الحالة مصروف رأسمالي.
----------------------------------------------------------------------------
4- ما الفرق بين المخصص والاحتياطي ؟؟
أولا : نحب نقول لكم على حاجة الأول ...
أي منشأة صاحبها بيعملها علشان يكسب من ورائها أرباح يستفيد بيها .... وعلشان صاحب المنشأة أو الشركة مش يفضل يسحب فلوس من الشركة لحد ما تتعدى رأس ماله ... حددنا في المحاسب جزء أو ( حساب بمعنى المحاسبين ) هو ده بس اللي يسحب منه .... لأن بعد كده هيبدأ يستهلك رأسماله في الشركة .... وطبعا لو فضل على الحالة دي (( يعني يسحب من رأسماله )) هيفاجأ إن الشركة مش بتاعته بقت بتاعة الدائنين اللي عاوزين حقوقهم .... وبالتالي هيعلن افلاسه.
علشان كده قلنا لازم نخلي حساب خاص للأرباح هو بس اللي يتسحب منه الفلوس .
يعني ممكن نعرف الأرباح : على أنها الزيادة في حقوق الملكية لأصحاب المنشأة .
وأيضا ممكن نعرف الخسائر : على أنها النقص في حقوق الملكية لأصحاب المنشأ’ة.
نرجع لموضوعنا ... الفرق بين المخصص والاحتياطي
المخصص والاحتياطي ... الاثنين مبلغ يستقطع من الربح لمواجهة خسارة متوقعة .
واحنا طبعا عارفين مبدأ الحيطة والحذر : اللي هو إنه ينبغي على الشركة تحطاط لكل خسارة متوقعة وتحذر من كل إيراد غير محقق.
الفرق إن المخصص بيتم تكوينه في حالة تحقق ربح أو تحقق خسارة يعني جبري ( فرضته مبادئ ومعايير المحاسبة ).
لكن الاحتياطي لا يتم تكوينة إلا في حالة وجود أرباح فقط وبيكون اختياري على المنشأة ( إلا البنوك وشركات التأمين).
فرق تاني إن المخصص بيكون لمواجهةخسارة حقيقة أو متوقعة بنسبة كبيرة ( مثل مخصص الاهلاك ).
أما الاحتياطي بيكون لمواجهة خسارة متوقعة ولكن احتمال وقوعها ضئيل (مثل مخصص ارتفاع أسعار الأصول الثابتة ) يعني بيكون لتدعيم المركز المالي.
----------------------------------------------------------------------------
5- ما هو الحساب الذي لا يظهر ضمن ميزان المراجعة ؟؟
أولا : لازم نعرف الحسابات اللي بتظهر في ميزان المراجعة بتظهر ليه ؟؟! لأن ميزان المرجعة محصلة وملخص لعمليات سابقة عليه هي مراحل نظام المحاسبة اللي هي :-
تجميع الأحداث المالي ---------> تسجيل الأحداث المالية في قيود يومية --------> تبويب الأحداث المالي في حـ/ الأستاذ ------------> تليخص اعمليات السابقة في ميزان المراجعة
طب ايه هو الحساب أو البند الذي لا يمر بكل هذه المراحل .... ؟؟؟
بضاعة آخر المدة .... لأنها تكون نتيجة جرد وليس نتيجة قيد يومية ، يعني بيتم جرد البضاعة وتقييمها ثم وضع قيمتها مرة دائن في حـ/ المتاجرة ومرة مدينة في الميزانية العمومية تحت بند الأصول المتداولة.
6- إيه الفرق بين الكمبيالة والسند الاذني ؟؟
أولا : الكمبيالة والسند الاذني بيطلق عليهما الأوراق التجارية ... وهما وسيلة من وسائل الائتمان التجاري ....
حاسب ... حاسب ياعم انت ايه الكلام الكبير ده ... وحده وحده علينا ... ايه الائتمان التجاري دة
الائتمان التجاري ده : عبارة عن تأخير دفع ثمن البضاعة المشتراة وذلك لحد الحال ما يتحسن الحال ... بيستفيد بها التجار المشترين في توفير سيولة لوقت مؤقت ... وبيستفيد بها التجار البائعين في جذب المشترين وترويج بضاعتهم .
طب ايه الفرق بين الكمبيالة والسند الاذني ؟
الكمبيالة عبارة عن أمر كتابي يصدر من الدائن إلى المدين بطلب فيه دفع مبلغ معين إلى الدائن أو إلى شخص ثالث المستفيد وذلك فور الاطلاع عليها أو في تاريخ معين يعني .....
حسين اشترى بضاعة من محمد بالأجل
يبقى حسين مدين ومحمد دائن
يجي محمد يقول لحسين اكتب لي كمبيالة مقابل البضاعة
عبارة عن ايه الكمبيالة محمد يأمر حسين بأنه يدفع مبلغ الكمبيالة في تاريخ معين ويمضي عليها حسين انه موافق على الدفع ..
محمد بقى ممكن يأخد هو الفلوس دي .... أو ممكن يبقى هو مدين لشخص ثالث عبد الله مثلا فيروح كاتب اسم عبدالله على الكمبيالة ويروح عبد الله لحسين علشان ياخد فلوسه منه .
يبقى الكمبيالة ليها ثلاث أطراف
1- حسين المدين ( المسحوب عليها ) هو اللي هيدفع الفلوس لأي حد يجيب له الكمبيالة
2- محمد الدائن ( الساحب ) هو ده الدائن الأول لحسين اللي حرر الكمبيالة مع حسين
3- عبد الله الدائن لمحمد ( المستفيد ) وهو اللي هيقبض الفلوس من حسين
ملحوظة ::
ممكن محمد يكون هو المستفيد يعني ممكن يقبض هو الفلوس بتعاته على طول من حسين
وممكن عبد الله يكتب اسم شخص رابع دائن لعبد الله وهو اللي يروح يصرف الفلوس من حسين وهكذا....
السند الاذني : هو تعهد كتابي يتعهد فيه المدين بدفع مبلغ معين للدائن في تاريخ محدد.
يعني يتعهد حسين المدين ( المسحوب عليه ) بدفع مبلغ لمحمد الدائن الأصلي لحسين ( المستفيد ) في تاريخ معين.
يبقى الفرق إن أطراف الكمبيالة ثلاثة والسند الاذني اثنين فقط
----------------------------------------------------------------------------
7- إيه الفرق بين أوراق القبض وأوراق الدفع ؟؟
أوراق القبض وأوراق الدفع يطلق عليها الأوراق التجارية ... وهي الكمبيالة والسند الاذني...
بس الفرق إنه لما يكون المسحوب عليه في الكمبيالة والسند الاذني هو الشركة أو المنشأة تبقى دي أوراق دفع تظهر ضمن الخصوم المتداولة في قائمة المركز المالي أو الميزانية
أما لو كان المستفيد من الكمبيالة والسند الاذني الشركة أو المنشأة تبقى دي أوراق قبض بتظهر ضمن الأصول المتداولة في قائمة المركز المالي أو الميزانية
يعني لو هنقبض من الورقة التجارية تبقى أوراق قبض لكن لو هندفع تبقى أوراق دفع .
----------------------------------------------------------------------------
8- ايه الفرق بين أوراق القبض وبين الأوراق المالية ؟؟؟
علشان يكون في العلم أوراق القبض والأوراق المالية هي من الأصول المتداولة
أوراق القبض زي ما عرفنا هي الكمبيالة أو السند الاذني اللي بيكون المستفيد فيها هي الشركة أو المنشأة
لكن الأوراق المالية هي الأسهم والسندات اللي بتشتريها المنشأة علشان تأخذ عائد من ورائها .-
9- هل المبيعات مدينة أم دائنة ؟؟؟
هذا السؤال أورده أحد أخواننا في الردود ... وهو مما سئل عنه في انتر فيو لأحد الشركات ..
أولا ما هي أنواع الحسابات ؟؟
حسابات حقيقية : وهي الحسابات التي تعبر عن شي حقيقي يمكن جرده ويمكن التصرف فيه - بالبيع مثلا - وهي مثل ( الأصول الثابتة )( مخزون البضائع )( الأوراق التجارية والمالية )( النقدية بالصندوق والبنوك )
حسابات شخصية : وهي المتعلقة بالأشخاص ، والأشخاص نوعين شخص حقيقي مثل ( محمد ، علي ، حسين ، ..... وهكذا ) وشخص معنوي مثل ( شركة .... ، مصلحة ..... ، مؤسسة .... ، ..... وهكذا ) .
حسابات وهمية أو أسمية : وهي عكس الحقيقية أي لا يمكن جردها ولا يمكن التصرف فيها لا بالبيع أو بالشراء. وهي مثل ( المصروفات والإيرادات ) فمثلا حـ/ الايجار هل يمكن عده أو جرده هل يمكن أن أبيع شوية أيجار . ، وأيضا مثل ( الخسائر والأرباح ) هل يمكن عد أو جرد الخسائر أو الأرباح لا يمكن طبعا . وأيضا مثل ( المشتريات والمبيعات .
ايه لا استنى لحظة ... ازاي المشتريات والمبيعات لا يمكن جردها ؟؟؟ هي مش بضاعة ؟؟!!
لا .. لا ... حـ/ المشتريات وحـ/ المبيعات مش بضاعة هي عبارة عن قيم للبضاعة والدليل ان احنا مش خليناهم في حساب واحد لأن المشتريات بسعر التكلفة والمبيعات بسعر البيع فلا يمكن أن يوضوعوا في حساب واحد وبالتالي فحـ/ المشتريات هي عبارة عن حساب أسمي فقط تم عمله لمعرفة قيمة البضاعة المشتراه بسعر الشراء أو التكلفة ، وحـ/ المبيعات عبارة عن حساب أسمي فقط تم عمله لمعرفة قيمة البضاعة المباعة بسعر البيع ، فالحسابين لا يعبران عن شيء حقيقي
نرجع للسؤالنا ايه هو الحساب المدين من الدائن
** جميع الحسابات الحقيقية مدينة
** أما الحسابات الشخصية فهي مدينة لو أخذت ودائنة لو أعطت يعني بالبلدي لو واحد أخذ منك فلوس هيبقى ايه ؟؟ ... طبعا مدين ، ولو واحد أعطاك فلوس هيبقى ايه ؟؟؟.... طبعا دائن ** أما الحسابات الوهمية أو الأسمية
بالنسبة للمصروفات والخسائر والمشتريات كلها مدينة
وبالنسبة للإيرادات والأرباح والمبيعات كلها دائنة
----------------------------------------------------------------------------
10 - عرف الدورة المستندية وأعطي مثلا منها ؟؟؟
الدورة المستندية : من أسمها كده نعرف ان هي بتتكلم عن حركة المستندات داخل الشركة . وكون ان هي دورة لان حركتها داخل أي منشأة تتابع دورة الفلوس والأموال داخل الشركة
يعني ايه ياعم انت ...
يعني أنا لم أدفع فلوس علشان أشتري بضاعة وأدفع مصروفات وبعدين أبدأ أبيع وأستلم فلوس البيع علشان تبدأ تاني عملية اني أدفع فلوس وأشتري بضاعة ...... وهكذا
جميع المستندات التي تدل على اثبات جميع هذه الحركات تسمى بالدورة المستندية
وهي عبارة عن ايه :-
---> عند دفع الفلوس يتم تحرير ايصال صرف نقدية معتمد من المدير المالي والمدير العام للشركة ويوقع مستلم الفلوس على الايصال ( هي سايبة ولا ايه .
---> عند شراء بضاعة فهناك فاتورة مشتريات بقيمة هذه البضاعة وإذن اضافة بالمخازن لاثبات استلام البضاعة ووضعها داخل مخازن الشركة ومتنسوش التوقيع والاعتماد من مدير المشتريات والمدير العام .
---> عند بيع البضاعة هناك فاتورة مبيعات من الشركة للعميل وكمان اذن صرف من المخازن يثبت أن البضاعة تم صرفها والعميل وقع على أنه استلمها
---> عند استلام فلوس من من أحد العملا أو من المبيعات النقدية يتم تحرير ايصال استلام نقدية ويوقع عليه أمين الخزينة .
---> وهكذا
11- ما هي طريقة تقييم المخزون ؟؟؟
هذا السؤال كثيرا ما يرد في أي انتر فيو للمحاسبين ،،، ولكن خلي بالك في سؤال تاني في نفس الموضوع ناس كتير بتتلخبط بينهم وهو ...
----------------------------------------------------------------------------
12- ما هي طرق تسعير المخازن ؟؟؟
وطبعا الفرق إن السؤال الأول بيتكلم عن طريقة تقييم المخزون والمقصود بالمخزون هنا يعني بضاعة آخر المدة ... يعني لما نيجي نجرد البضاعة طبعا بنجردها كميات ... طب وايه اللي هيحصل بعد كده ؟؟ طبعا لازم ندي قيمة وسعر لهذه البضاعة ... هو ده اللي بنسميه طريقة تقييم المخزون .
والطريقة المتبعة والسائدة هنا هي طريقة التكلفة أو السوق أيهما اقل
ازاي؟؟؟؟!!!
يعني بعد ما جردنا نأخذ آخر سعر للبضاعة دي اللي احنا اشترناها بيه ونقارن بينه وبين سعرها في السوق الأقل هو ده اللي احنا هنسعر بيه البضاعة الموجودة في المخازن آخر المدة.
طب ايه معنى السؤال الثاني ؟؟؟
السؤال الثاني بيتكلم عن طرق تسعير المخازن ،، يعني البضاعة لما تخش المخازن بتدخل بسعر الشراء اللي احنا اشترناها بيه وبعد كام يوم نشتري بضاعة تانية ولكن بسعر أعلى شوية وبعد كام يوم تانيين السعر زاد تاني وممكن يقل ( ما هو مفيش أمان اليومين دول ) ، ولكن لما بتتصرف من المخزن بتطلع بأي سعر ؟؟؟ لان السعر مش ثابت كل يوم بيتغير .
وهنا هناك ثلاث طرق لتسعير البضاعة في المخازن وهي :-
أولا: الوارد أولا يصرف أولا :
ايه ده أولا في كله...
يعني البضاعة لما بتدخل في المخازن بسعر نبدا نصرف منها بنفس السعر الأول اللي احنا اشترينا بيه لحد لما تخلص الكمية وبعدين نخش على الكمية والسعر اللي بعده وهكذا
مثلا:
اشترينا 5 كمبيوترات بسعر2500 جنيه للجهاز ودخلوا المخزن
وبعدين اشترينا 3 كمبيوترات تانين ولكن بسعر 2600 جنيه للجهاز ودخلتاهم المخزن
أول ما نيجي نصرف مثلا 4 كمبيوترات من المخزن هيكونوا بسعر 2500 جنية سعر أول بضاعة خرجت
ولو جينا صرفنا 2 كمبيوتر تانين من المخزن هيكون واحد بسعر 2500 وواحد بسعر 2600 يعني نفضل ناخد سعر أول بضاعة جاية لحد لما تخلص الكمبية اللي عندنا
ثانيا : الوارد أخيرا يصرف أولا :
وهي عكس الطريقة الأولى يعني نصرف من المخزن البضاعة بسعر آخر بضاعة دخلت المخزن لحد لما تخلص الكمية وبعدين نخش على الكمية اللي قبلها وهكذا .
مثلا :
في حالتنا السابقة دي
اول لما نيجي نصرف أربع كمبيوترات من المخازن هنصرف 3 كمبيوترات بسعر 2600 جنية وبعدين نصرف كمبيوتر واحد بسعر 2500 جنية يعني صرفنا بآخر سعر دخل المخزن لحد ما خلصت الكمية وبعدين أخذنا بسعر اللي قبله وهكذا
وأول لما نصرف 2 كمبيوتر من المخزن هنصرفهم بسعر 2500 جنيه
ثالثا : طريقة متوسط السعر :
يعني بالبلدي نأخذ متوسط سعر بين اللي الاثنين يعني نجمع السعر الأول + السعر الثاني ونقسمهم على 2
مثلا :
في حالتنا السابقة دي
أول لما نيجي نصرف الأربع كمبيوترات من المخازن نصرفهم بسعر 2550 جنية وهو ده متوسط السعر بين الاثنين حسبناها ازاي كد هو ...
2500+2600
-------------- = 2550
2
ولما نصرف 2 كمبيوتر تانين نصرفهم بسعر 2550برضو
ولمانشتري مثلا 3كمبيوترات تانين بسعر 2700 جنية اذن يتم الصرف بسعر 2625 جنية ازاي
2550+2700
------------- = 2625
2
وهكذا
وهنا نكون عرفنا أيضا الفرق بين المخزون والمخزن :
الفرق إن المخزون ده عبارة عن البضاعة الموجود داخل المخزن آخر المدة
أما المخزن فهو المكان نفس اللي بتتخزن فيه البضاعة يعني لما تدخل فيه بضاعة بيكون مدين ولما بتتصرف منه بيكون دائن
13- ما الفرق بين ( Perpetual Inventory System & Periodic Inventory System ) ؟؟؟
هذا السؤال أورده أحد الأخوة الأفاضل اتعرض عليه في انتر فيو ،، أولا عاوزين نعرف ايه معنى كل مصطلح منهما ؟
Perpetual Inventory System
ويعني (( نظام الجرد المستمر ))
Periodic Inventory System
ويعني (( نظام الجرد الدوري ))
ايه الفرق بين النظامين ؟؟
- نظام الجرد المستمر هو ان الشركة بتعمل حساب ضمن حسابات الشركة هو حـ/ المخزن ،، هذا الحساب يدخل فيه حركة المخزن كلها.
يعني عند شراء المنتجات ودخولها المخزن بنقول
من حـ/ المخزن
_______ إلى حـ/ (( الحدث المكمل ليه )) وليكن الخزينة
وعند صرف البضاعة وبيعها وخروجها من المخزن بنقول
من حـ/ (( الحدث المكمل ليه )) وليكن العملاء
_______ إلى حـ/ المخزن
يعني بنفضل نقيد كل حركة بتحدث على البضاعة (( المخزن )) يوم بيوم .
أما نظام الجرد الدوري هو أن الشركة تعمل حساب مستقل لكل حدث على المخزن .
يعني عند شراء المنتجات ودخولها الشركة بنقول
من حـ/ المشتريات
عند البيع نقول
إلى حـ/ المبيعات
عند رد المبيعات نقول
من حـ/ مردودات المبيعات
عند رد المشتريات نقول
إلى حـ/ مردودات المشتريات
وفي نهاية السنة بنعمل جرد للمخزون وبيكون هو ده مخزون آخر المدة .
المهم النظام الأول وهو نظام الجرد المستمر بيستخدم غالبا في الشركات الصناعية وعند الصرف من المخزن بنصرف خامات بتدخل في العملية الانتاجية فبيكون القيد كما يلي
من ح/ التشغيل
_______ إلى حـ/ المخزن ( خامات )
يعني بنقفل حساب المخزن في حساب التشغيل
أما نظام الجرد الدوري فغالبا بيستخدم في الشركات والمؤسسات التجارية .
اسئله خاصه بشغل البنوك
الكمبيالات والأوراق التجارية
يقوم قسم الكمبيالات والأوراق التجارية بالبنك بعملين رئيسيين هما:
- تحصيل الكمبيالات لحساب العملاء
- تقديم التسهيلات الائتمانية عن طريق خصم الكمبيالات أو الإقراض بضمان الكمبيالات، بما في ذلك الخصم والإقراض بضمان الأوراق التجارية
يقوم قسم الكمبيالات والأوراق التجارية أيضًا بتحصيل الأوراق التجارية والتي تشمل الكمبيالات والسندات الإذنية أو السندات لحاملها، والشيكات، والكمبيالات المستندية.
وتشمل التسهيلات الائتمانية الخصم والإقراض بضمان الأوراق التجارية.
الورقة التجارية:
هي محرر قابل للتداول بالطرق التجارية بحيث يقوم مقام النقود يثبت للحامل حقًا يستحق الأداء بعد أجل معين، ويخول للحامل المطالبة بالوفاء بهذا الحق، ولذلك يجب أن تتوافر في الورقة التجارية المقومات والشروط التي تمكنها من القيام مقام النقود في المعاملات، وهي:
1) يجب أن تكون الورقة قابلة للتداول فتكون صادرة لأمر الدائن أو لحاملها حتى يمكن تداولها عن طريق التظهير.
2) يجب أن تمثل الورقة حقًا يكون موضوعه مبلغًا من النقود، فإذا كان موضوعها التزام المدين بعمل معين، فإنها لا تعتبر ورقة تجارية.
3) يجب أن يكون الحق النقدي الذي تمثله الورقة معين المقدار على وجه التحديد وغير معلق على شرط أو أجل غير معين.
4) يجب أن تتضمن الورقة الالتزام بدفع مبلغ واحد في ميعاد واحد، أي لا تشمل دفع المبلغ على أقساط.
ومن الأوراق التجارية:
- الكمبيالة
- السند الإذني (أو السند لحامله)
3- الشيك
1- الكمبيالة:
وهي أمر كتابي غير مشروط، موقع من شخص معطي الكمبيالة يسمى الساحب، يأمر شخصًا آخر يسمى المسحوب عليه، بدفع مبلغ معين أو قابل للتعيين، لإذن شخص ثالث يسمى المستفيد، وقد يكون المستفيد هو الساحب نفسه.
2- السند الإذني:
وهو تعهد مكتوب يلتزم فيه محرره بدفع مبلغ معين من النقود لإذن شخص آخر يسمى الدائن أو المستفيد، وبذلك لا يتضمن السند الإذني عند إنشائه إلا شخصين.
ويختلف السند الإذني عن الكمبيالة من حيث طبيعة الالتزام الثابت في كل منهما، فالالتزام في الكمبيالة يعتبر عملاً تجاريًا مطلقًا، بينما الالتزام في السند الإذني لا يعتبر تجاريًا إلا إذا حرر عن عملية تجارية، أو إذا كان محرره تاجر بفرض أنه حرر عن عملية تجارية حتى يثبت العكس.
والشائع إطلاق لفظ الكمبيالة على السند الإذني.
3- الشيك:
وهو أمر كتابي مؤرخ وغير مشروط، صادر من شخص (هو الساحب) إلى شخص آخر (هو المسحوب عليه) وعادة ما يكون مصرفًا، بأن يدفع إلى شخص ثالث أو لأخره أو لحامله (المستفيد) مبلغًا معينًا من النقود بمجرد الإطلاع عليه.
ويشترط في الأوراق التحارية توافر بيانات معينة أهمها: تاريخ الاستحقاق – المبلغ – اسم المسحوب عليه – مكان الوفاء – شرط الإذن – اسم المستفيد – وصول القيمة – تاريخ السحب – توقيع الساحب أو المدين.
وجدير بالذكر هنا أنه يمكن تحويل الدين في الورقة التجارية إلى طرف آخر جديد يحل محل المستفيد الأصلي، فالكمبيالة المحررة لحاملها تنتقل بمجرد تسلمها، أما الكمبيالة تحت إذن وأمر فلا تنتقل ملكيتها إلا بتحويل مؤرخ يذكر فيه أن قيمتها وصلت مع بيان اسم من انتقلت إليه الملكية تحت إذنه ويوقع عليه من المحيل. ويتم التحويل بتظهير الورقة التجارية، والتظهير أنواع:
(أ) التظهير التام، وهو التظهير الناقل للملكية.
(ب) التظهير التوكيلي، وهو ما يوكل به حامل السند شخصيًا لقبض قيمته واتخاذ الإجراءات القانونية، مثل عمل البروتستو على الضامنين في حال امتناع المحرر عن الوفاء.
(ج) التظهير التأميني: وهو التظهير المقصود فيه رهن الحق الثابت في الورقة التجارية الإذنية لضمان دين في ذمة المظهر للمظهر إليه.
القبول: وهو تعهد المسحوب عليه بأداء قيمة الكمبيالة في ميعاد الاستحقاق، وينتج هذا التعهد بالتوقيع على الكمبيالة بما يفيد قبول المسحوب عليه الوفاء بقيمة الكمبيالة في ميعاد الاستحقاق. ويتم تقديم الكمبيالة للقبول إذا كانت مستحقة الوفاء بعد مدة من الاطلاع عليها أو من تاريخ معين.
الأوراق التجارية صكوك مكتوبة وفق أشكال حددها القانون تمثل حقًا موضوعه مبلغًا معينًا من النقود يستحق الأداء بمجرد الاطلاع أو بعد أجل معين أو قابل للتعيين، وهي قابلة للتداول بالطرق التجارية، واستقر العرف على قبولها كأداة للوفاء بدلاً عن النقود. وتشمل الأوراق التجارية: الكمبيالة – السند الإذني – السند لحامله – الشيك، وغيرها من الأوراق المحررة لأعمال تجارية والتي يجري العرف على قبولها كأداة وفاء في المعاملات.
والكمبيالة (سند السحب) ورقة تجارية تتضمن أمرًا من الساحب إلى المسحوب عليه بأن يدفع مبلغًا من النقود بمجرد الاطلاع أو في تاريخ معين قابل للتعيين لإذن المستفيد.
والسند الإذني (أو السند لحامله) ورقة تجارية بمقتضاها يتعهد محررها بأن يدفع مبلغًا من النقود بمجرد الاطلاع أو في تاريخ معين أو قابل للتعيين لإذن شخص آخر هو المستفيد (أو لمن يحمل الورقة).
الشيك هو ورقة تجارية تتضمن أمرًا صادرًا من الساحب إلى المسحوب عليه (البنك) بأن يدفع في اليوم المبين فيه كتاريخ لإصداره مبلغًا معينًا من النقود لإذن شخص ثالث هو المستفيد أو لحامله.
خصم الكمبيالات
يقج خصم الأوراق التجارية أحد أهم أنواع التسهيلات الائتمانية المباشرة التي يمنحها البنك لعملائه بغرض تشجيع الانتاج القومي وتنشيط التجارية الداخلية وتيسير تمويلها، حيث يمكن للمنشآت الصناعية والتجارية الحصول على الأموال اللازمة لها لتمويل عملياتها. فالمنشآت التجارية يمكنها عن طريق خصم الكمبيالات تسهيل مبيعاتها الآجلة، مما يؤدي إلى تصريف الجزء الأكبر من بضائعها، والحد من كمية المخزون من البضاعة لديها، إذا تدفع البنوك لها القيمة الحالية للكمبيالات، وهي القيمة الاسمية ناقصًا الآجيو (الفائدة والعمولة ومقابل ما يتحمله المصرف من المخاطر). كذلك فإن المنشآت الصناعية لم تعد مضطرة للدفع النقدي العاجل من أجل شراء المواد الخام أو نحوها مما يستلزمه الانتاج، بل أصبح في إمكانها عن طريق تسهيلات الدفع المؤجل، متمثلة في تحريرها كمبيالات بالمبلغ تستحق الدفع في تواريخ معينة أو قابلة للتعيين، مما يساعد على إمكانية زيادة الانتاج وتصريفه ونقص كلفته وزيادة المقدرة على التنافس.
وقد تشجعت الأوساط التجارية والصناعية على قبول الكمبيالة كأداة ائتمان وكوسيلة للدفع المؤجل لما لها من مزايا أهمها:
1) أنها قابلة للتداول، بمعني أن حق الملكية للدين المثبت فيها قابل للتداول عن طريق التظهير.
2) حق الرجوع، بمعنى أن للمستفيد (حامل الكمبيالة) حق الرجوع على الحاملين السابقين في حالة عدم وفاء المدين بقيمتها في تاريخ الاستحقاق.
إن خصم الأوراق التجارية عملية مصرفية بحتة يمتلك بموجبها البنك هذه الأوراق حتى ميعاد استحقاقها في مقابل دفع قيمتها بعد خصم مبلغ معين (الآجيو). وعادة تقوم إدارة المصرف بدراسة وافية عن عملائه قبل منحهم هذه التسهيلات من حيث سمعتهم ومراكزهم المالية وضماناتهم الذاتية والتكميلية.
العمليات المصرفيه الخاصه بالاوراق التجاريه
يقصد بالاوراق التجاريه :صكوك قابله للتداول تمثل حقوق نقديه تستحق الدفع بمجرد الاطلاع او بعد اجل قصير
مثل الكمبياله والسند الاذنى والشيك
- ويقد التجار هذه الاوراق للبنك اما للتحصيل او للخصم او كضمان للحصول على سلفه
وعليه فقسم الاوراق التجاريه يقوم ب:
1- تحصيل الاوراق التجاريه
2- خصم الاوراق التجاريه
3- التسليف بضمان الاوراق التجاريه
اولا تحصيل الاوراق التجاريه:
يودع العملاء لاوراق التجاريه المحرره لصالحهم لدى البنك لتحصيلها نيابه عنهم وتسجل قيمتها فى حسابتهم عند تحصيلها . وتتقاضى البنوك عموله معينه مقابل قيامها بهذا العمل
ثانياخصم الاوراق التجاريه:
يقصد به انتقال ملكيه هذه الاوراق للبنك بعد تظهيرها ويدفع البنك مقابل انتقال ملكيه قيمه لهذه الاوراق اقل من قيمتها الاسميه تسمى القيمه الحاليه
والفرق يطلق عليه الاجيو
والاجيو يعتبر الاستقطاع مقابل فائده الانتظار لحين معاد الاستحقاق.
ثالثا التسليف بضمان الاوراق التجاريه
يقوم البنك بتقديم القروض لعملائه بضمان الاوراق التجاريه وتمنح القروض بنسبه معينه من القيمه الاسميه للورقه التجاريه.
وتنتقل حيازه هذه الاوراق للبنك الذى يباشر عمليه التحصيل نيابه عن عميله اما ملكيه هذه الاوراق فهى دائما للعميل
وكثيرا من الاحيان لا ينتظر البنك حتى مواعيد استحقاق هذه الاوراق وانما يعد خصم هذه الاوراق لدى البنك المركزى المصرى مقابل سعر خصم
سعر الخصم هو عبارة عن سعر الفائدة الذي يتقاضاه البنك المركزي تقديم القروض وخصم الأوراق التجارية للبنوك التجارية.
في حالة التضخم يرفع البنك المركزي معدل إعادة الخصم ليحد من قدرة البنوك على التوسع في الإئتمان أما في حالة إتباع البنك المركزي لسياسة توسعية، فإنه يقوم بخفض معدل إعادة الخصم حتى تسنى للبنوك خصم ما لديها من أوراق تجارية أو الإقتراض منه للتوسع في عملية منح الإئتمان.
تتوقف فعالية هذه السياسة على تحقيق عدة شروط أهمها:
أولا: أن تقوم البنوك التجارية بتغيير أسعار فائدتها مع تغير سعر الخصم وفي نفس الإتجاه
وهذا الشرط لا يتحقق في كل الأحوال والواقع أن فعالية هذه السياسة تستدعي ألا تكون هناك مصادر أخرى للسيولة أو الإئتمان سواء في السوق النقدية ذاتها أو في الأسواق الجانبية بخلاف البنك المركزي من شأنها أنم تقلل من أهمية قروض الأخير وتكلفة هذا الأخير كان لدى المشروعات المختلفة الإحتياطات النقدية السائلة المخصصة للتمويل الذاتي ، أو وردت للإقتصاد القومي رؤوس أموال أجنبية بغرض التوظيف، فإن رفع سعر الخصم لا يؤثر.
الرئيسية 
